כלל 60 הימים לתושבות מס בקפריסין בהסבר
אפשר להיות תושבי מס בקפריסין אחרי 60 ימים בשנה אם אינכם שוהים יותר מ-183 ימים בשום מדינה אחרת, שומרים על קשר תעסוקתי לקפריסין כל השנה ומחזיקים בה בית בבעלות או בשכירות.
עודכן בדיקה הבאה 28 באפריל 20275 דק׳ קריאה
בדף זה 9 סעיפים
דף זה מסביר את הכללים הכלליים כפי שפורסמו על ידי רשויות קפריסין בתאריך המצוין. שיעורים, ספים ונהלים משתנים, ומצבכם תלוי בעובדות שאיננו מכירים. לפני שאתם פועלים, אמתו את הסכומים מול Tax Department (מחלקת המסים) או Department of Lands and Surveys (מחלקת המקרקעין והמדידות), וקבלו ייעוץ מעורך דין הרשום ב-Cyprus Bar Association (לשכת עורכי הדין של קפריסין) או מרואה חשבון מורשה.
כיצד קפריסין קובעת מי תושב מס#
תושבות המס שלכם בקפריסין נקבעת שנה אחר שנה לפי ההגדרה של "תושב הרפובליקה" (resident in the Republic) בסעיף 2 של Income Tax Law (חוק מס הכנסה), N. 118(I)/2002.1 ליחיד החוק מציע שני מסלולים, ועמידה באחד מהם מספיקה.1
| מבחן | מה החוק דורש בשנת המס |
|---|---|
| כלל 183 הימים | אתם שוהים בקפריסין תקופה אחת או יותר שבסך הכול עולות על 183 ימים.1 |
| כלל 60 הימים | אינכם שוהים בשום מדינה אחרת אחת יותר מ-183 ימים בסך הכול, ואתם עומדים יחד בשלושה תנאים נוספים.1 |
כלל 183 הימים אינו דורש דבר נוסף: מספר הימים מכריע.1 כלל 60 הימים מכסה אנשים שמחלקים את השנה שלהם בין כמה מדינות ואינם שוהים יותר מ-183 ימים באף אחת מהן.1 הוא בוחן היכן אתם מבלים את זמנכם, היכן אתם עובדים והיכן יש לכם בית.
התנאים של כלל 60 הימים#
יש לעמוד בכל ארבעת התנאים באותה שנת מס.1
- זמן בקפריסין. אתם שוהים ברפובליקה לפחות 60 ימים בשנת המס.1
- אין מדינה אחרת של 183 ימים. אינכם שוהים באף מדינה אחרת אחת תקופות שבסך הכול עולות על 183 ימים באותה שנה.1
- קשר תעסוקתי. בכל עת במהלך השנה אתם מנהלים עסק בקפריסין, מועסקים בקפריסין, או מחזיקים במשרה אצל אדם שהוא תושב מס בקפריסין, כגון כהונה כדירקטור בחברה תושבת קפריסין.1
- בית קבע. אתם מחזיקים מקום מגורים קבע בקפריסין שבבעלותכם או בשכירותכם.1
החוק קובע גם כיצד סופרים ימים.1 היום שבו אתם עוזבים את קפריסין נחשב יום מחוץ לקפריסין, והיום שבו אתם מגיעים נחשב יום בקפריסין.1 הגעה ועזיבה באותו יום נחשבות יום אחד בקפריסין; עזיבה וחזרה באותו יום נחשבות יום אחד בחוץ.1
מעמד non-dom ומה הוא מכסה#
תושבות מס ומקום מושב (domicile) הן שאלות נפרדות. Special Contribution for the Defence of the Republic Law (חוק ההיטל המיוחד להגנת הרפובליקה), N. 117(I)/2002, מחיל את היטל ההגנה שלו על יחידים שהם תושבי קפריסין לפי חוק מס הכנסה וגם בעלי מקום מושב בקפריסין.2 תושב שאין לו מקום מושב בקפריסין, שמכונה לעיתים קרובות "non-dom", נמצא מחוץ להגדרה זו.2 ההיטל נגבה, בין היתר, על דיבידנדים ועל ריבית.2
החוק רואה אתכם כבעלי מקום מושב בקפריסין אם מקום המושב המקורי שלכם (domicile of origin) הוא בקפריסין, עם חריגים לאנשים שהחזיקו מקום מושב לפי בחירה בחו"ל או גרו מחוץ לקפריסין תקופות ארוכות.2 יהיה מקום המושב המקורי שלכם אשר יהיה, אתם נחשבים בעלי מקום מושב ברגע שהייתם תושבי מס בקפריסין לפחות 17 מתוך 20 השנים שלפני שנת המס.2 מרגע שאתם נחשבים בעלי מקום מושב, אתם שומרים על מעמד זה עד שהייתם תושבי חוץ במשך 20 שנה.2
מעמד non-dom אינו משנה את מצב מס ההכנסה שלכם. מס הכנסה נגבה לפי חוק מס הכנסה, ולשני החוקים יש מבחנים שונים.12 האופן שבו ההכנסה שלכם ממוסה הוא שאלה לרואה חשבון מורשה.
מה משנה בעלות על בית או שכירות בקפריסין#
לכלל 183 הימים, לבית בקפריסין אין משמעות משפטית: רק הימים נספרים.1 לכלל 60 הימים הבית הוא אחד מארבעת התנאים.1 החוק דורש מקום מגורים קבע בקפריסין שבבעלותכם או בשכירותכם.1
שלוש נקודות נובעות מהנוסח:
- בעלות אינה נדרשת. בית בשכירות עומד בתנאי באותו אופן כמו בית בבעלותכם.1
- מקום המגורים חייב להיות מוחזק בשנה שבה אתם טוענים לתושבות, והזמנת חופשה או שהייה במלון אינן מקום מגורים קבע במובן הרגיל של המילים.
- בעלות על בית אינה הופכת אתכם לתושבים כשלעצמה. בלי הימים, הקשר התעסוקתי ומגבלת 183 הימים במקום אחר, אין עמידה בכלל 60 הימים.1
רכישת בית היא הליך משפטי נפרד עם כללים משלו לקונים מחוץ לאיחוד האירופי, המוסברים בעמוד שלנו האם זרים יכולים לקנות נכס בקפריסין. עלויות הרכישה, כגון אגרות העברה ומע"מ, מופיעות בעמוד שלנו עלויות רכישת נכס בקפריסין.
שינויים בחוק ומתי הם חלים#
חוק מס הכנסה תוקן פעמים רבות.1 הנוסח המשולב ב-CyLaw מונה את החוקים המתקנים, כולל כמה שנחקקו ב-2025, כגון Law 219(I)/2025 ו-Law 244(I)/2025.1 ההגדרה של "תושב הרפובליקה" שמצוטטת בדף זה, עם שני המבחנים של 183 ו-60 הימים, היא זו שבנוסח המשולב הזה, שאוחזר ב-30 באוקטובר 2026.1
גם חוק היטל ההגנה תוקן ב-2025, כולל בחוק מתקן שמספרו (No. 4) of 2025, וכלל מקום המושב הנחשב שלעיל לקוח מהנוסח המשולב שלו באותו תאריך.2 אנו מדווחים על שינוי בכללים אלה רק כשהוא חוק שנחקק עם מועד תחילה מוצהר; הצעות אינן מכוסות כאן. כשתיקון חדש משנה את מבחני התושבות או מקום המושב, דף זה מתעדכן והשינוי מתוארך.
רשומות שכדאי לשמור#
אף מבחן אינו נטען פעם אחת ונשכח. כל שנת מס עומדת בפני עצמה, ולכן יש לשמור את הראיות לה שנה אחר שנה.1
כנוהג כללי, אנשים שמסתמכים על המבחן השני שומרים:
- רישום יומי של הנסיעות שלהם, עם כרטיסי עלייה למטוס או חותמות בדרכון, שמראה ימים בקפריסין ובכל מדינה אחרת;
- ראיות לקשר התעסוקתי, כגון חוזה העסקה, רישום החברה ורשומות הדירקטורים, או דוחות כספיים של העסק;
- שטר הבעלות, חוזה המכר או הסכם השכירות של הבית בקפריסין, עם הוכחה שהוחזק במשך כל השנה;
- כל אישור תושבות מס שהנפיקה Tax Department (מחלקת המסים) לשנה קודמת.
מה ש-Tax Department מבקשת תלוי במקרה. רואה חשבון מורשה יכול לומר לכם מה לשמור לגבי המצב שלכם. לכללים הרחבים יותר על מעבר לקפריסין מחוץ לאיחוד האירופי, כולל נסיעות בתוך אזור שנגן ככל שזה מתפתח, ראו את מעקב שנגן של קפריסין שלנו.
שאלות של קוראים
מהו כלל 60 הימים בקפריסיןהאם עליי לקנות בית כדי להשתמש בכלל 60 הימיםכיצד סופרים ימים בקפריסיןהאם מעמד non-dom זהה לתושבות מסהאם אפשר להסתמך על דף זה לגבי מצב המס שלי
- מהו כלל 60 הימים בקפריסין?#
- זהו המסלול השני לתושבות מס בחוק מס הכנסה: לפחות 60 ימים בקפריסין בשנת המס, לא יותר מ-183 ימים בשום מדינה אחרת אחת, עסק, עבודה או משרה אצל אדם תושב קפריסין, ובית קבע בקפריסין שבבעלותכם או בשכירותכם.
- האם עליי לקנות בית כדי להשתמש בכלל 60 הימים?#
- לא. החוק דורש מקום מגורים קבע בקפריסין שבבעלותכם או בשכירותכם, כך שבית בשכירות עומד בתנאי.
- כיצד סופרים ימים בקפריסין?#
- יום ההגעה נחשב יום בקפריסין ויום העזיבה יום בחוץ. הגעה ועזיבה באותו יום נחשבות יום אחד בקפריסין; עזיבה וחזרה באותו יום נחשבות יום אחד בחוץ.
- האם מעמד non-dom זהה לתושבות מס?#
- לא. התושבות נובעת מחוק מס הכנסה; מקום המושב חשוב להיטל ההגנה לפי Law 117(I)/2002. אתם נחשבים בעלי מקום מושב אחרי 17 מתוך 20 השנים הקודמות של תושבות מס בקפריסין.
- האם אפשר להסתמך על דף זה לגבי מצב המס שלי?#
- לא. הוא מסביר את הכללים הכלליים שבחוק. בקשו מרואה חשבון מורשה או מעורך דין הרשום ב-Cyprus Bar Association (לשכת עורכי הדין של קפריסין) להחיל אותם על העובדות שלכם.
מקורות לדף זה
2 מקורות של מפרסם אחד. כל נתון בדף זה ניתן לאיתור באחד מהם.
Ο περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμος του 2002 - 118(I)/2002, consolidated text
מרשםמצוטט ↩ 1↩ 2↩ 3↩ 4↩ 5↩ 6↩ 7↩ 8↩ 9↩ 10↩ 11↩ 12↩ 13↩ 14↩ 15↩ 16↩ 17↩ 18↩ 19↩ 20↩ 21↩ 22↩ 23↩ 24↩ 25↩ 26↩ 27↩ 28↩ 29
«κάτοικος της Δημοκρατίας» … υπερβαίνουν στο σύνολο τις εκατό ογδόντα τρεις (183) ημέρες … (αα) παραμένει στη Δημοκρατία τουλάχιστον για εξήντα (60) ημέρες