Die zyprische 60-Tage-Regel für die steuerliche Ansässigkeit erklärt

Diese Seite erläutert die allgemeinen Regeln so, wie die zyprischen Behörden sie zum angegebenen Datum veröffentlicht haben. Sätze, Schwellenwerte und Verfahren ändern sich, und Ihre Lage hängt von Umständen ab, die wir nicht kennen. Bevor Sie handeln, prüfen Sie die Zahlen beim Tax Department (Steuerbehörde) oder beim Department of Lands and Surveys (Amt für Liegenschaften und Vermessung) und lassen Sie sich von einem bei der Cyprus Bar Association (Zyprische Anwaltskammer) eingetragenen Rechtsanwalt oder einem zugelassenen Steuerberater beraten.

Wie Zypern entscheidet, wer steuerlich ansässig ist#

Ihre steuerliche Ansässigkeit in Zypern wird Jahr für Jahr nach der Definition von "resident in the Republic" (in der Republik ansässig) in section 2 des Income Tax Law, N. 118(I)/2002 (Einkommensteuergesetz), bestimmt.¹ Für natürliche Personen bietet das Gesetz zwei Wege, und es genügt, einen davon zu erfüllen.¹

Die 183-Tage-Regel braucht nichts weiter: Die Zahl der Tage entscheidet.¹ Die 60-Tage-Regel erfasst Menschen, die ihr Jahr auf mehrere Länder verteilen und in keinem davon mehr als 183 Tage verbringen.¹ Sie fragt, wo Sie Ihre Zeit verbringen, wo Sie arbeiten und wo Sie eine Wohnung haben.

Die Bedingungen der 60-Tage-Regel#

Alle vier Bedingungen müssen im selben Steuerjahr erfüllt sein.¹

1. Zeit in Zypern. Sie halten sich im Steuerjahr mindestens 60 Tage in der Republik auf.¹
2. Kein anderer 183-Tage-Staat. Sie halten sich in diesem Jahr in keinem anderen einzelnen Staat in Zeiträumen auf, die zusammen mehr als 183 Tage ergeben.¹
3. Arbeitsbindung. Zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr betreiben Sie ein Geschäft in Zypern, sind in Zypern beschäftigt oder haben ein Amt bei einer in Zypern steuerlich ansässigen Person inne, etwa als Direktor einer in Zypern ansässigen Gesellschaft.¹
4. Ständige Wohnung. Sie unterhalten in Zypern einen ständigen Wohnsitz, den Sie besitzen oder mieten.¹

Das Gesetz legt auch fest, wie die Tage gezählt werden.¹ Der Tag, an dem Sie Zypern verlassen, zählt als Tag außerhalb Zyperns, und der Tag, an dem Sie ankommen, als Tag in Zypern.¹ Ankunft und Abreise am selben Tag zählen als ein Tag in Zypern; Abreise und Rückkehr am selben Tag zählen als ein Tag außerhalb.¹

Non-Domicile-Status und was er erfasst#

Steuerliche Ansässigkeit und Domizil sind getrennte Fragen. Das Special Contribution for the Defence of the Republic Law, N. 117(I)/2002 (Gesetz über die Sonderabgabe zur Verteidigung der Republik), erhebt seine Verteidigungsabgabe von natürlichen Personen, die nach dem Einkommensteuergesetz in Zypern ansässig und in Zypern domiziliert sind.² Ein Ansässiger, der in Zypern nicht domiziliert ist, oft "Non-Dom" genannt, fällt nicht unter diese Definition.² Die Abgabe wird unter anderem auf Dividenden und Zinsen erhoben.²

Das Gesetz behandelt Sie als in Zypern domiziliert, wenn Sie ein Herkunftsdomizil (domicile of origin) in Zypern haben, mit Ausnahmen für Personen, die ein Wahldomizil im Ausland hatten oder lange Zeit außerhalb Zyperns gelebt haben.² Unabhängig von Ihrem Herkunftsdomizil gelten Sie als domiziliert, sobald Sie in mindestens 17 der 20 Jahre vor dem Steuerjahr in Zypern steuerlich ansässig waren.² Gelten Sie einmal als domiziliert, behalten Sie diesen Status, bis Sie 20 Jahre lang nicht ansässig waren.²

Der Non-Domicile-Status ändert Ihre Einkommensteuerlage nicht. Die Einkommensteuer wird nach dem Einkommensteuergesetz erhoben, und die beiden Gesetze haben unterschiedliche Kriterien.¹² Wie Ihr eigenes Einkommen besteuert wird, ist eine Frage für einen zugelassenen Steuerberater.

Was eine eigene oder gemietete Wohnung in Zypern ändert#

Für die 183-Tage-Regel macht eine Wohnung in Zypern rechtlich keinen Unterschied: Nur die Tage zählen.¹ Für die 60-Tage-Regel ist sie eine der vier Bedingungen.¹ Das Gesetz verlangt einen ständigen Wohnsitz in Zypern, der Ihnen gehört oder von Ihnen gemietet ist.¹

Aus dem Wortlaut folgen drei Punkte:

• Eigentum ist nicht erforderlich. Eine gemietete Wohnung erfüllt die Bedingung ebenso wie eine eigene.¹
• Der Wohnsitz muss in dem Jahr unterhalten werden, für das Sie die Ansässigkeit beanspruchen, und eine Urlaubsbuchung oder ein Hotelaufenthalt ist nach dem gewöhnlichen Wortsinn kein ständiger Wohnsitz.
• Eine eigene Wohnung macht Sie nicht für sich allein ansässig. Ohne die Tage, die Arbeitsbindung und die Grenze von 183 Tagen anderswo ist die 60-Tage-Regel nicht erfüllt.¹

Der Kauf einer Wohnung ist ein eigener rechtlicher Vorgang mit eigenen Regeln für Käufer von außerhalb der Europäischen Union, erklärt auf unserer Seite dürfen Ausländer in Zypern Immobilien kaufen. Die Kaufnebenkosten wie Übertragungsgebühren und Mehrwertsteuer stehen auf unserer Seite Kosten des Immobilienkaufs in Zypern.

Änderungen des Gesetzes und ab wann sie gelten#

Das Einkommensteuergesetz wurde viele Male geändert.¹ Die konsolidierte Fassung auf CyLaw führt die Änderungsgesetze auf, darunter mehrere aus dem Jahr 2025, etwa Law 219(I)/2025 und Law 244(I)/2025.¹ Die auf dieser Seite wiedergegebene Definition von "resident in the Republic", mit dem 183-Tage- und dem 60-Tage-Test, ist die aus dieser konsolidierten Fassung, abgerufen am 30. Oktober 2026.¹

Auch das Gesetz über die Verteidigungsabgabe wurde 2025 geändert, unter anderem durch ein Änderungsgesetz mit der Bezeichnung (No. 4) of 2025, und die oben genannte Regel zum fingierten Domizil stammt aus seiner konsolidierten Fassung zum selben Datum.² Wir berichten über eine Änderung dieser Regeln erst, wenn sie geltendes Gesetz mit einem genannten Anfangsdatum ist; Entwürfe werden hier nicht behandelt. Ändert eine neue Novelle die Kriterien für Ansässigkeit oder Domizil, wird diese Seite aktualisiert und die Änderung datiert.

Unterlagen, die sich aufzubewahren lohnen#

Keiner der beiden Tests wird einmal beansprucht und dann vergessen. Jedes Steuerjahr steht für sich, daher sollten die Nachweise dafür Jahr für Jahr aufbewahrt werden.¹

Als allgemeine Praxis bewahren Menschen, die sich auf den zweiten Test stützen, Folgendes auf:

• eine tagesgenaue Aufstellung ihrer Reisen mit Bordkarten oder Passstempeln, die die Tage in Zypern und in jedem anderen Staat zeigt;
• Nachweise der Arbeitsbindung, etwa einen Arbeitsvertrag, die Registrierung der Gesellschaft und die Direktorenunterlagen oder Geschäftsabschlüsse;
• die Eigentumsurkunde, den Kaufvertrag oder den Mietvertrag für die Wohnung in Zypern, mit dem Nachweis, dass sie das ganze Jahr unterhalten wurde;
• jede Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit, die das Tax Department (Steuerbehörde) für ein früheres Jahr ausgestellt hat.

Was das Tax Department verlangt, hängt vom Einzelfall ab. Ein zugelassener Steuerberater kann Ihnen sagen, was Sie für Ihre eigene Lage aufbewahren sollten. Zu den weiteren Regeln für den Umzug nach Zypern von außerhalb der EU, einschließlich Reisen im Schengen-Raum, während sich dieser Schritt entwickelt, siehe unseren Zypern-Schengen-Tracker.