Ο κανόνας φορολογικής κατοικίας των 60 ημερών στην Κύπρο

Η σελίδα αυτή εξηγεί τους γενικούς κανόνες όπως τους έχουν δημοσιεύσει οι κυπριακές αρχές κατά την ημερομηνία που αναγράφεται. Συντελεστές, όρια και διαδικασίες αλλάζουν, και η δική σας θέση εξαρτάται από στοιχεία που δεν γνωρίζουμε. Πριν προχωρήσετε, επιβεβαιώστε τα ποσά με το Tax Department (Τμήμα Φορολογίας) ή το Department of Lands and Surveys (Τμήμα Κτηματολογίου και Χωρομετρίας) και ζητήστε συμβουλή από δικηγόρο εγγεγραμμένο στο Cyprus Bar Association (Παγκύπριος Δικηγορικός Σύλλογος) ή από αδειούχο λογιστή.

Πώς κρίνει η Κύπρος ποιος είναι φορολογικός κάτοικος#

Η φορολογική σας κατοικία στην Κύπρο κρίνεται για κάθε έτος χωριστά, βάσει του ορισμού του "resident in the Republic" (κάτοικος της Δημοκρατίας) στο άρθρο 2 του Income Tax Law, N. 118(I)/2002 (ο περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμος).¹ Για τα φυσικά πρόσωπα ο Νόμος προβλέπει δύο οδούς, και αρκεί να πληροίτε μία από αυτές.¹

Ο κανόνας των 183 ημερών δεν απαιτεί τίποτε άλλο: τον κρίνει ο αριθμός των ημερών.¹ Ο κανόνας των 60 ημερών καλύπτει όσους μοιράζουν το έτος τους σε περισσότερες χώρες και δεν περνούν περισσότερες από 183 ημέρες σε καμία από αυτές.¹ Εξετάζει πού περνάτε τον χρόνο σας, πού εργάζεστε και πού έχετε κατοικία.

Οι προϋποθέσεις του κανόνα των 60 ημερών#

Και οι τέσσερις προϋποθέσεις πρέπει να πληρούνται στο ίδιο φορολογικό έτος.¹

1. Χρόνος στην Κύπρο. Παραμένετε στη Δημοκρατία για τουλάχιστον 60 ημέρες μέσα στο φορολογικό έτος.¹
2. Κανένα άλλο κράτος 183 ημερών. Δεν παραμένετε σε κανένα άλλο κράτος για περιόδους που συνολικά υπερβαίνουν τις 183 ημέρες μέσα στο έτος αυτό.¹
3. Επαγγελματικός δεσμός. Οποτεδήποτε μέσα στο έτος ασκείτε επιχείρηση στην Κύπρο, απασχολείστε στην Κύπρο ή κατέχετε αξίωμα σε πρόσωπο που είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου, όπως θέση διοικητικού συμβούλου σε εταιρεία που είναι κάτοικος Κύπρου.¹
4. Μόνιμη κατοικία. Διατηρείτε μόνιμη κατοικία στην Κύπρο που σας ανήκει ή που μισθώνετε.¹

Ο Νόμος ορίζει επίσης πώς μετρούνται οι ημέρες.¹ Η ημέρα αναχώρησης από την Κύπρο μετρά ως ημέρα εκτός Κύπρου, και η ημέρα άφιξης μετρά ως ημέρα στην Κύπρο.¹ Η άφιξη και η αναχώρηση την ίδια ημέρα μετρά ως μία ημέρα στην Κύπρο· η αναχώρηση και η επιστροφή την ίδια ημέρα μετρά ως μία ημέρα εκτός.¹

Καθεστώς μη κατοίκου κατά τη μόνιμη διαμονή (non-dom) και τι καλύπτει#

Η φορολογική κατοικία και η μόνιμη διαμονή (domicile) είναι ξεχωριστά ζητήματα. Ο Special Contribution for the Defence of the Republic Law, N. 117(I)/2002 (ο περί Έκτακτης Εισφοράς για την Άμυνα της Δημοκρατίας Νόμος), επιβάλλει την έκτακτη εισφορά για την άμυνα σε φυσικά πρόσωπα που είναι κάτοικοι Κύπρου κατά τον περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμο και έχουν τη μόνιμη διαμονή τους στην Κύπρο.² Κάτοικος που δεν έχει τη μόνιμη διαμονή του στην Κύπρο, ο λεγόμενος "non-dom", βρίσκεται εκτός του ορισμού αυτού.² Η εισφορά επιβάλλεται, μεταξύ άλλων εισοδημάτων, σε μερίσματα και τόκους.²

Ο Νόμος σας θεωρεί ότι έχετε μόνιμη διαμονή στην Κύπρο αν έχετε κυπριακή μόνιμη διαμονή καταγωγής, με εξαιρέσεις για όσους είχαν μόνιμη διαμονή επιλογής στο εξωτερικό ή έζησαν εκτός Κύπρου για μεγάλα διαστήματα.² Όποια κι αν είναι η μόνιμη διαμονή καταγωγής σας, θεωρείστε ότι έχετε μόνιμη διαμονή στην Κύπρο μόλις υπήρξατε φορολογικός κάτοικος Κύπρου για τουλάχιστον 17 από τα 20 έτη πριν από το φορολογικό έτος.² Από τη στιγμή που θεωρείστε ότι έχετε μόνιμη διαμονή, διατηρείτε το καθεστώς αυτό μέχρι να είστε μη κάτοικος για 20 έτη.²

Το καθεστώς non-dom δεν αλλάζει τη θέση σας στον φόρο εισοδήματος. Ο φόρος εισοδήματος επιβάλλεται βάσει του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου, και οι δύο Νόμοι έχουν διαφορετικά κριτήρια.¹² Το πώς φορολογείται το δικό σας εισόδημα είναι ερώτημα για αδειούχο λογιστή.

Τι αλλάζει η ιδιόκτητη ή μισθωμένη κατοικία στην Κύπρο#

Για τον κανόνα των 183 ημερών, μια κατοικία στην Κύπρο δεν κάνει νομική διαφορά: μετρούν μόνο οι ημέρες.¹ Για τον κανόνα των 60 ημερών είναι μία από τις τέσσερις προϋποθέσεις.¹ Ο Νόμος ζητά μόνιμη κατοικία στην Κύπρο που σας ανήκει ή που μισθώνετε.¹

Από τη διατύπωση προκύπτουν τρία σημεία:

• Η ιδιοκτησία δεν απαιτείται. Μια μισθωμένη κατοικία πληροί την προϋπόθεση με τον ίδιο τρόπο όπως μια ιδιόκτητη.¹
• Η κατοικία πρέπει να διατηρείται στο έτος για το οποίο την επικαλείστε, και μια κράτηση διακοπών ή η διαμονή σε ξενοδοχείο δεν είναι μόνιμη κατοικία με τη συνήθη έννοια των λέξεων.
• Η ιδιοκτησία κατοικίας δεν σας καθιστά από μόνη της κάτοικο. Χωρίς τις ημέρες, τον επαγγελματικό δεσμό και το όριο των 183 ημερών αλλού, ο κανόνας των 60 ημερών δεν πληρείται.¹

Η αγορά κατοικίας είναι ξεχωριστή νομική διαδικασία με δικούς της κανόνες για αγοραστές εκτός Ευρωπαϊκής Ένωσης, που εξηγούνται στη σελίδα μας μπορούν οι αλλοδαποί να αγοράσουν ακίνητο στην Κύπρο. Τα κόστη αγοράς, όπως τα τέλη μεταβίβασης και ο ΦΠΑ, βρίσκονται στη σελίδα μας κόστος αγοράς ακινήτου στην Κύπρο.

Αλλαγές στον Νόμο και πότε ισχύουν#

Ο περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμος έχει τροποποιηθεί πολλές φορές.¹ Το ενοποιημένο κείμενο στο CyLaw απαριθμεί τους τροποποιητικούς νόμους, μεταξύ των οποίων αρκετούς που θεσπίστηκαν το 2025, όπως ο Νόμος 219(I)/2025 και ο Νόμος 244(I)/2025.¹ Ο ορισμός του "resident in the Republic" (κάτοικος της Δημοκρατίας) που παρατίθεται στη σελίδα αυτή, με τα κριτήρια τόσο των 183 όσο και των 60 ημερών, είναι εκείνος του ενοποιημένου αυτού κειμένου, όπως ανακτήθηκε στις 30 Οκτωβρίου 2026.¹

Ο Νόμος για την έκτακτη εισφορά για την άμυνα τροποποιήθηκε επίσης το 2025, μεταξύ άλλων με τροποποιητικό νόμο με αρίθμηση (No. 4) του 2025, και ο πιο πάνω κανόνας της τεκμαιρόμενης μόνιμης διαμονής προέρχεται από το ενοποιημένο του κείμενο κατά την ίδια ημερομηνία.² Αναφέρουμε μια αλλαγή στους κανόνες αυτούς μόνο όταν γίνει νόμος σε ισχύ με δηλωμένη ημερομηνία έναρξης· οι προτάσεις δεν καλύπτονται εδώ. Όταν μια νέα τροποποίηση αλλάζει τα κριτήρια κατοικίας ή μόνιμης διαμονής, η σελίδα αυτή ενημερώνεται και η αλλαγή χρονολογείται.

Αρχεία που αξίζει να κρατάτε#

Κανένα από τα δύο κριτήρια δεν επικαλείται κανείς μία φορά και μετά το ξεχνά. Κάθε φορολογικό έτος κρίνεται αυτοτελώς, γι' αυτό τα αποδεικτικά στοιχεία πρέπει να φυλάσσονται για κάθε έτος.¹

Κατά γενική πρακτική, όσοι βασίζονται στο δεύτερο κριτήριο κρατούν:

• ημερήσιο αρχείο των ταξιδιών τους, με κάρτες επιβίβασης ή σφραγίδες διαβατηρίου, που δείχνει τις ημέρες στην Κύπρο και σε κάθε άλλο κράτος·
• αποδείξεις του επαγγελματικού δεσμού, όπως σύμβαση εργασίας, την εγγραφή της εταιρείας και τα αρχεία διοικητικών συμβούλων ή επιχειρηματικούς λογαριασμούς·
• τον τίτλο ιδιοκτησίας, το πωλητήριο έγγραφο ή τη μισθωτική σύμβαση για την κατοικία στην Κύπρο, με απόδειξη ότι διατηρήθηκε όλο το έτος·
• οποιοδήποτε πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας εξέδωσε το Τμήμα Φορολογίας για προηγούμενο έτος.

Τι ζητά το Τμήμα Φορολογίας εξαρτάται από την περίπτωση. Ένας αδειούχος λογιστής μπορεί να σας πει τι να κρατάτε για τη δική σας θέση. Για τους ευρύτερους κανόνες μετεγκατάστασης στην Κύπρο από χώρα εκτός ΕΕ, συμπεριλαμβανομένων των ταξιδιών στον χώρο Σένγκεν καθώς εξελίσσεται, δείτε τον ιχνηλάτη Σένγκεν για την Κύπρο.